2019-10-16 1692
一、持有至到期投资的内容
（一）持有至到期投资的定义
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。
（二）持有至到期投资的特征
1.到期日固定、回收金额固定或可确定；
2.有明确意图持有至到期；
3.有能力持有至到期。
二、持有至到期投资的账务处理
（一）持有至到期投资核算应设置的会计科目
为了反映和监督持有至到期投资的取得、收取利息和出售等情况，企业应当设置“持有至到期投资”、“投资收益”等科目进行核算。
“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。
（二）持有至到期投资的取得
1.企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。
【提示】交易性金融资产入账成本中不包括支付的交易费用。
2.企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成持有至到期投资的初始确认金额。
入账成本=买价-支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息+交易费用。
借：持有至到期投资——成本（面值）
应收利息
（债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）
贷：其他货币资金等
差额：持有至到期投资——利息调整
（溢价记借方，折价记贷方）
2020会计实操课程
考研英语5500【恋练有词 朱伟】讲师：朱伟
2017年造价工程师（土建工程）预习班基础班视频教程免费下载（完）
2015年司法考试系统强化班《行政法》视频课件-徐金桂（01-35讲）
2018二级建造师机电基础班视频+机电精讲班视频教程百度网盘免费下载（完结）
2019年【贺银成】考研西综视频教程百度网盘免费下载（强化+冲刺）
2019年注册会计师《税法》视频教程百度网盘免费下载（零基础班）
2018年一建法规视频教程《法规+基础+精讲》视频百度云免费下载（持续更新中）
2017年监理工程师《建设工程合同管理》视频课件云盘下载（更新中）
备考2017年基金从业《私募基金基础知识》视频教程网盘下载
2017年一级建造师《市政工程实务》视频教程下载（完整版）
2018二级建造师《市政实务》绝密终极押题百度网盘免费下载（完结）
2018年一级建造师《超级押题》各专业全套资料百度网盘免费下载
2017年税务师双网校基础强化班《涉税法律》视频教程网盘免费下载
2018年下半年中学教师资格证视频教程三校合集百度网盘免费下载（推荐）
2016年计算机等级考试二级C语言公共基础知识视频教程（共21讲）
FRM风险管理师资料分享
2017年初中教师资格证面试初中英语备考音频+教案+试讲+答辩网盘下载
2019年证券从业资格证《证券法规》精讲班视频教程百度网盘免费下载（48讲全）
2018年小学教师资格证《教育知识与能力》视频教程网盘免费下载（42讲全）
.jpg)
